De Belastingdienst gaat vanaf 1 januari 2025 handhaven op schijnzelfstandigheid

Om ondernemers en zzp’ers te helpen hun arbeidsrelatie te duiden, heeft de Belastingdienst de brochure ′Toelichting beoordeling arbeidsrelaties′ op haar website geplaatst. Daarin heeft de Belastingdienst het beslis- en afwegingskader voor de zogenoemde privaatrechtelijke dienstbetrekking op een rijtje gezet en toegelicht.

Arbeidsovereenkomst
Om na te gaan of sprake is van een arbeidsovereenkomst of een overeenkomst van opdracht geldt de definitie van de arbeidsovereenkomst als uitgangspunt, waarin is bepaald dat sprake moet zijn van drie kernelementen, te weten arbeid, gezag en loon. Vastgesteld moet dus worden of de werkende verplicht is de arbeid persoonlijk te verrichten, of hij of zij loon of ontvangt en of sprake van een gezagsverhouding tussen de partijen. Als aan deze drie kernelementen is voldaan, hebben partijen een arbeidsovereenkomst met elkaar gesloten.

Als sprake is van een arbeidsovereenkomst moet de ondernemer loonheffingen inhouden en afdragen. De Belastingdienst moet voorafgaand aan de inning van die loonheffingen vaststellen of sprake is van een arbeidsovereenkomst tussen de twee partijen die de arbeidsverhouding aangaan. De Belastingdienst onderzoekt in dat verband of sprake is van de drie eerder genoemde kernelementen van een arbeidsovereenkomst,

Gezichtspunten uit het Deliveroo-arrest
De Hoge Raad heeft in het zogenoemde Deliveroo-arrest bepaald dat voor de duiding van de overeenkomst de zogenoemde ‘holistische toets’ moet worden toegepast, wat erop neerkomt dat alle feiten en omstandigheden van het geval van belang zijn en moeten worden meegewogen. Volgens de Hoge Raad zijn negen gezichtspunten van belang, onder meer de aard en de duur van de werkzaamheden, de inbedding in de organisatie van het werk en van degene die het verricht, het bestaan van de verplichting het werk persoonlijk uit te voeren, de wijze waarop de beloning wordt bepaald en of degene die het werk verricht, hiermee een commercieel risico loopt en zich in het economisch verkeer gedraagt als een ondernemer.

De Belastingdienste licht deze negen gezichtspunten in haar Toelichting toe. Deze gezichtspunten zijn in webmodule verwerkt. Als je deze invult, kun je een indicatie van de aard van de overeenkomst krijgen.

Als u vragen over de duiding van uw arbeidsrelatie hebt of andere arbeidsrechtelijke vragen wil stellen, kunt u contact opnemen met Hannah Brenninkmeijer (brenninkmeijer@loyr.nl) of Babs Dubois (dubois@loyr.nl).